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Mit dem Investitionsabzugsbetrag (IAB) schreibst Du einen Gegenstand ab, bevor Du diesen angeschafft hast. Hierdurch mindert sich nicht nur Dein betrieblicher Gewinn, sondern auch Deine Steuerlast. Der IAB soll insbesondere kleinere und mittlere Unternehmen steuerlich entlasten. Seine gesetzliche Grundlage findet sich im § 7g EStG. Grundvoraussetzung ist, dass Du tatsächlich planst, innerhalb von drei Jahren in einen abnutzbaren und beweglichen Gegenstand zu investieren. 

Der IAB durchbricht das Prinzip der Abschreibung. Denn generell kannst Du einen Gegenstand, den Du für Dein Unternehmen kaufst, erst ab Zeitpunkt der Anschaffung abschreiben. Ziehst Du den IAB, schreibst Du bereits bis zu drei Jahre vor dem tatsächlichen Kauf des Gegenstands ab. Dies verschafft Dir einen aktuellen Liquiditätsvorteil, den Du schon heute für Deine Investitionen nutzt.   

Um mit dem IAB vorgezogene Abschreibungen zu generieren, musst Du die folgenden Punkte beachten:

Beispiel:

Du möchtest den IAB in Deinem Unternehmen einsetzen. Dein Problem: Dein Gewinn beträgt 215.000 Euro. Damit ist es ausgeschlossen, dass Du den IAB in diesem Unternehmen ziehst. 

Du kannst aber das Folgende machen:

Du schaffst Dir mit der Gründung einer „Spardosen-GmbH“ eine andere steuerliche Identität. Diese GmbH ist zunächst nicht operativ tätig. Deshalb generierst Du hier auch keinen Gewinn von bis zu 200.000 Euro. Sind auch die anderen Voraussetzungen erfüllt, kannst Du hier den IAB für einen Gegenstand (z. B. eine Büroeinrichtung) ziehen, den Du an Dein schon bestehendes Unternehmen vermietest. 

Planst Du z. B. in drei Jahren eine Investition von 120.000 Euro, kannst Du heute schon 60.000 Euro als vorgezogene, gewinnmindernde Abschreibungen geltend machen. Hierdurch entsteht ein Verlust von 60.000 Euro. Sofern die Mieteinnahmen diesen Verlust nicht decken, kann ein bestehendes negatives Ergebnis in das Folgejahr vorgetragen werden. Dort wird der Verlust dann mit den Mieteinnahmen verrechnet. Zu einer Besteuerung kommt es hier erst, wenn die Mieteinnahmen insgesamt die Summe von 60.000 Euro übersteigen. 

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