Stille Reserven entstehen dadurch, dass die Aktiv- oder Passivposten in einer Bilanz mit einem anderen Betrag angesetzt werden, als dem tatsächlichen Wert dieser Vermögensgegenstände oder Verbindlichkeiten entspricht.
Stille Reserven können auch als stille Rücklagen bezeichnet werden. Sie entstehen dadurch, dass ein Vermögensgegenstand mit einem geringeren Wert angesetzt wird. Auf der Passivseite der Bilanz werden stille Reserven dadurch gebildet, dass eine Verbindlichkeit höher geschätzt wird, als dem tatsächlichen Wert entspricht. Aber spätestens bei dem Verkauf eines Vermögensgegenstandes oder Deines ganzen Unternehmens bist Du dazu verpflichtet, alle stillen Reserven aufzudecken.
Obwohl Du keine stillen Reserven in deiner Bilanz findest, gehören sie zum Eigenkapital Deines Unternehmens. Der Wert Deines Unternehmens ist durch die stillen Reserven gemindert. Dies wirkt sich auch auf die Höhe Deiner Steuern aus. Denn Dank der stillen Reserven ermittelst Du ein geringeres zu versteuerndes Einkommen. Dieses zu versteuernde Einkommen bildet für das Finanzamt die Grundlage für die Festsetzung der Steuer.
Stille Reserven ergeben sich z. B. durch Abschreibungen oder Rückstellungen. Denn Du schreibst einen Vermögensgegenstand (z. B. den Firmen-Pkw) bis auf den Erinnerungswert von einem Euro ab. Verkaufst Du den Wagen, erzielst Du einen Verkaufspreis von 2.000 Euro. Damit hast Du die stillen Reserven in Höhe von 1.999 Euro aufgedeckt.
Rückstellungen musst Du auflösen, wenn der Grund hierfür entfallen ist. Zur Bildung von stillen Reserven kommt es hier, wenn die Rückstellung mit einem Betrag angesetzt wird, der über dem tatsächlichen Aufwand liegt.
Beispiel:
Wegen des Streits um ein Patent kommt es im Jahr 2024 zu einem Gerichtsprozess. Weil Du nicht damit rechnest, dass Du den Prozess gewinnst, bildest Du in Höhe der Gerichtskosten eine Rückstellung von 3.000 Euro.
Anfang Januar 2025 entscheidet das Gericht zu Deinen Gunsten. Die Gerichtskosten werden Deinem Prozessgegner auferlegt. Damit entfällt der Grund für die Rückstellung. Die stillen Reserven, die in 2024 mit Bildung der Rückstellung entstanden sind, musst Du 2025 wieder aufdecken. Dies führt zu einer höheren Steuerbelastung.
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